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內部控制的基本要素——內控五要素

      由于美國COSO報告對內部控制基本要素的定義在全世界范圍內被廣泛采用,我們借鑒了COSO的表述,該表述將內部控制的基本要素定義為:

  1、內部環(huán)境。

  內部環(huán)境,是影響、制約企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱,是實施內部控制的基礎。內部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。

  2、風險評估。


  風險評估,是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程,是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)和內容。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

  3、控制措施。

  控制措施,是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段,是實施內部控制的具體方式和載體??刂拼胧┙Y合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定,主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

  4、信息與溝通。


  信息與溝通,是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息,并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程,是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內部和與企業(yè)外部有關方面的溝通機制等。

  5、監(jiān)督檢查。


  監(jiān)督檢查,是企業(yè)對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估,形成書面報告并作出相應處理的過程,是實施內部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內部控制制度的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查,對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查,以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)內部控制自我評估是內部控制監(jiān)督檢查工作中的一項重要內容。責任編輯:文會計

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