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關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見

財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)

黨中央有關(guān)部門,國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu),全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳,全國(guó)政協(xié)辦公廳,高法院,高檢院,各民主黨派中央,有關(guān)人民團(tuán)體,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段,也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì) 〔2012〕21號(hào),以下簡(jiǎn)稱《單位內(nèi)控規(guī)范》)發(fā)布實(shí)施以來(lái),各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè),取得了初步成效。但也存在部分單位重視不夠、制度建 設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》明確提出:“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資 產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán),定期輪崗,強(qiáng)化內(nèi)部流程控制,防止權(quán) 力濫用”,為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)精神,現(xiàn)對(duì)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出以下指導(dǎo)意見。

一、總體要求

(一)指導(dǎo)思想。高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟,認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神,深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神, 全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè),規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約,防止內(nèi)部權(quán)力濫用,建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體 系,促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高,為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)、提供有力支撐。

(二)基本原則。

1.堅(jiān)持全面推進(jìn)。行政事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱單位)應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會(huì)決定關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求,全面建立、有 效實(shí)施內(nèi)部控制,確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍,貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。

2.堅(jiān)持科學(xué)規(guī)劃。單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理,結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu),合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu),依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng),將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.堅(jiān)持問題導(dǎo)向。單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患,特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資 源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位,合理配置權(quán)責(zé),細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程,明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求,提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。

4.堅(jiān)持共同治理。充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用,形成監(jiān)管合力,優(yōu)化監(jiān)督效果;充分發(fā)揮政府、單位、社會(huì)和市場(chǎng)的各自作用,各 級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃、督促指導(dǎo),主動(dòng)爭(zhēng)取審計(jì)、監(jiān)察等部門的支持,共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施;單位要切實(shí)履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責(zé)任;要建立 公平、公開、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制,鼓勵(lì)社會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用,形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力。

(三)總體目標(biāo)。以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手,以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線,以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向,以信息系統(tǒng)為支撐,突 出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施,逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,到2020年,基本建成 與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的,權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系,更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范 內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

二、主要任務(wù)

(一)健全內(nèi)部控制體系,強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制要求,在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系,全面梳 理業(yè)務(wù)流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),分析風(fēng)險(xiǎn)隱患,完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略;有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái) 產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法,加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。

已經(jīng)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的單位,應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見和《單位內(nèi)控規(guī)范》要求,對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我 評(píng)價(jià)、對(duì)照檢查,并針對(duì)存在的問題,抓好整改落實(shí),進(jìn)一步健全制度,提高執(zhí)行力,完善監(jiān)督措施,確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不 健全的單位,必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡,規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗,是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu),按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求,科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程,切 實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán),并定期輪崗。分事行權(quán),就是對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督,必須明確分工、相互分離、分別行權(quán),防止職責(zé)混 淆、權(quán)限交叉;分崗設(shè)權(quán),就是對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位,必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確,防止崗位職責(zé)不清、設(shè)權(quán)界限混亂;分級(jí)授權(quán),就是對(duì)各 管理層級(jí)和各工作崗位,必須依法依規(guī)分別授權(quán),明確授權(quán)范圍、授權(quán)對(duì)象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限,防止授權(quán)不當(dāng)、越權(quán)辦事。同 時(shí),對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位,在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位勝任能力評(píng)估的基礎(chǔ)上,通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等 要求,建立干部交流和定期輪崗制度,不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。對(duì)輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在失職或違法違紀(jì)行為的,應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān) 規(guī)定追責(zé)。

(三)建立內(nèi)控報(bào)告制度,促進(jìn)內(nèi)控信息公開。針對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況,單位應(yīng)當(dāng)按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求積極開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。 單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況應(yīng)當(dāng)作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開,通過面向單位內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制相 關(guān)信息,逐步建立規(guī)范有序、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制信息公開機(jī)制,更好發(fā)揮信息公開對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。

(四)加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作,加大考評(píng)問責(zé)力度。監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià),是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià) 制度,通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制;通過自我評(píng)價(jià),評(píng)估內(nèi)部控制的全 面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性,進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。同時(shí),單位要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來(lái),并將內(nèi)部監(jiān)督、自我 評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開,強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性,促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的不斷完善。

三、保障措施

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)、各部門要充分認(rèn)識(shí)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義,把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制,作為當(dāng)前和今后一個(gè) 時(shí)期的重要工作來(lái)抓,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo),建立健全由財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門參與的協(xié)調(diào)機(jī)制,協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作。同 時(shí),積極探索建立單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度,將單位內(nèi)部控制建設(shè)納入制度化、規(guī)范化軌道。

(二)抓好貫徹落實(shí)。單位要按照本指導(dǎo)意見確定的總體要求、主要任務(wù)和時(shí)間表,認(rèn)真抓好內(nèi)部控制建設(shè),確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。單位主要負(fù) 責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案,明確工作分工,配備工作人員,健全工作機(jī)制,充分利用信息化手段,組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè),并對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有 效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

(三)強(qiáng)化督導(dǎo)檢查。各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查,公開監(jiān)督檢查結(jié)果,并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況和注冊(cè) 會(huì)計(jì)師審計(jì)情況作為安排財(cái)政預(yù)算、實(shí)施預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與中期財(cái)政規(guī)劃的參考依據(jù)。同時(shí),加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享,形成監(jiān)督合力,避免重 復(fù)檢查。

(四)深入宣傳教育。各地區(qū)、各部門、各單位要加大宣傳教育力度,廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性,廣泛宣傳相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和 典型做法,引導(dǎo)單位廣大干部職工自覺提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵制權(quán)力濫用意識(shí),確保權(quán)力規(guī)范有序運(yùn)行。同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員有關(guān)制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn) 行、強(qiáng)化內(nèi)部控制方面的教育培訓(xùn),為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍。


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